Налог на прибыль (Украина) в 2014 году



Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.
Налог на прибыль взимается с юридических лиц, ведущих хозяйственную деятельность на территории Украины как резидентов, так и нерезидентов. Ставка налога на прибыль в Украине в 2013 году составляет 19%. У нас вы найдете примеры заполнения декларации по налогу на прибыль, формулы расчета, комментарии специалистов о законодательстве и многое другое.


    Ставки налога:

  • с 1 апреля 2011 года по 31 декабря 2011 года включительно - 23 процента;
  • с 1 апреля 2012 года по 31 декабря 2012 года включительно - 21 процент;
  • с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно - 19 процентов;
  • с 1 января 2014 - 18 процентов;
  • с 1 января 2015 - 17 процентов;
  • с 1 января 2016 - 16 процентов;

Новое в налогообложении прибыли предприятий в 2014 году:

В связи с принятием антикризисного Закона, с 1 апреля 2014 года плательщики налога на прибыль должны облагать полученный доход от деятельности по ставке 18 %.

Плательщики, которые отчитываются ежеквартально, обязаны за I квартал 2014 г. подать декларацию по налогу на прибыль и начислить налог по ставке 16 %.

Отчитываясь за II квартал 2014 года, плательщикам необходимо применять ставку налога на прибыль уже в размере 18 %.

Плательщики, у которых базовым налоговым периодом является календарный год, во время проведения начислений должны учитывать изменения законодательства и применять ставку налога на прибыль в размере 16 % — за I квартал и 18 % — с 01.04.2014 г. (см. разъяснение Миндоходов )


Объект налогообложения

В соответствии с п.п. 134.1.1 НКУ объектом налогообложения является прибыль с источником происхождения на территории Украины и за ее пределами, которая определяется путем уменьшения суммы доходов отчетного периода, определенных в соответствии со ст. 135 — 137 НКУ, на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и сумму других расходов отчетного периода, определенных в соответствии со ст. 138 — 143 НКУ, с учетом правил, установленных ст. 152 НКУ.

Формула определения объекта налогообложения:

П = Д - С - ПР,

где П — прибыль;

Д — доходы;

С — себестоимость;

ПР — прочие расходы.


Правила налогового учета прибыли более приближены к бухгалтерским — в нем фигурируют доходы, себестоимость, прочие расходы.

Доходы — в общем случае их состав и порядок отражения приведены в ст. 135 — 137 НКУ с учетом особенностей учета операций особого вида ст. 153 НКУ. Общий доход состоит из доходов от операционной деятельности и прочих доходов.

Себестоимость — ее определение приведено в п.п. 14.1.228 НКУ, и несмотря на то, что он ссылается на бухгалтерские положения, использовать их в этом вопросе нельзя — налоговая себестоимость отлична от бухгалтерской. Состав расходов, формирующих себестоимость, перечислен в п. 138.8 НКУ.

Прочие расходы — в их состав входят: (1) общепроизводственные расходы (п.п. 138.10.1); (2) административные расходы (п.п. 138.10.2); (3) расходы на сбыт (п.п. 138.10.3); (4) прочие операционные расходы; (5) финансовые расходы (п.п. 138.10.5); (6) прочие расходы обычной деятельности, кроме финансовых расходов (п.п. 138.10.6); (7) прочие расходы, приведенные в п. 138.12 НКУ.


Схема формирования расходов в соответствии с НКУ

 

Плательщики налога на прибыль

Как правило, анализ любого налога или сбора начинается с рассмотрения состава его плательщиков — в части налога на прибыль ему посвящена ст. 133 НКУ. Сразу оговоримся, что в сравнении с Законом о налоге на прибыль состав плательщиков является одним из наименее измененных элементов.

Плательщиков налога на прибыль можно условно разделить на 3 группы: резидентов, нерезидентов и специальных плательщиков. Далее перечислим их в таблице: