Налог на добавленную стоимость ( НДС) - 2014



НДС (налог на добавленную стоимость) в Украине - это косвенный налог, который включается в стоимость товара или услуги и оплачивается покупателем, но в бюджет перечисляется продавцом. Ставка НДС в Украине составляет 20%. У нас вы можете скачать декларацию НДС, ознакомиться с законами про НДС и многое другое.



Налог на добавленную стоимость состоит из двух составной частей: налогового кредита и налогового обязательства.

Налоговый кредит - сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода.

Налоговое обязательство - общая сумма налога, полученная (начисленная) плательщиком в отчетном периоде. Это та сумма налога, которую субъект ведения хозяйства насчитывает на стоимость, которую он добавляет к товару, для того, чтобы реализовать его с выгодой для себя, то есть получить прибыль.

В бюджет, плательщик НДС, платит сумму, которая составляет разницу между налоговым обязательством и налоговым кредитом.

В Украине налог на добавленную стоимость регламентирован в V разделе Налогового кодекса Украины.


Ставки налога на добавленную стоимость (НДС) согласно НК:

с 1 января 2011 года до 31 декабря 2014 года включительно ставка налога составляет 20 процентов;

з 1 января 2015 года - 17 процентов.

Ставка 0 процентов применяеться к операциям, определенным в ст. 195 ПК.



Новое в 2014 году:

Введено налогообложение по ставке 7 % для операций по поставке лекарственных средств и изделий медицинского назначения (импорт и поставки производителем).

Восстановлены особенности налогообложения деятельности предприятий, связанной с реализацией зерновых и технических культур.

Уменьшен необлагаемый импорт товаров, перемещаемых в международных почтовых отправлениях, с 300 до 150 евро.


Кто может быть плательщиком НДС

С учетом ст. 180 Налогового кодекса для целей налогообложения плательщиком НДС является любое лицо, которое:

• осуществляет хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению плательщика налога в порядке, определенном ст. 183 Налогового кодекса;

• зарегистрированное или подлежит регистрации плательщиком налога;

• ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, и на которое возлагается ответственность за уплату налогов при перемещении товаров через таможенную границу Украины в соответствии с Таможенным кодексом.

Также плательщиком НДС для целей налогообложения может быть лицо:

• на которое возложено соблюдение требований таможенных режимов, предусматривающих полное или частичное условное освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких таможенных режимов, установленных таможенным законодательством;

• использующая, в том числе при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, налоговую льготу не по целевому назначению и / или вопреки условиям или целям ее предоставления согласно Налоговому кодексу;

• которая использует не предназначенную для нее налоговую льготу.



Налоговый кредит. Документальное подтверждение

Перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговый кредит, в сравнении с Законом об НДС почти не претерпел изменений. Особое внимание следует уделить подтверждению налогового кредита документами, отличными от налоговой накладной. Так, по кассовым чекам сумма возможного налогового кредита значительно снижена.

 Перечень документов, которые дают право на налоговый кредит



Место поставки товаров (услуг) в НДС

В соответствии с п. 185.1 НКУ в объект налогообложения попадают лишь такие поставки товаров/услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины. Правила, согласно которым необходимо определять место поставки в каждом конкретном случае, представлены в п. 186.1. В общем и целом, в зависимости от того, как мы определим такое место поставки, в каждом конкретном случае делается вывод о наличии или отсутствии объекта обложения НДС.

Правила определения места поставки товаров/услуг



Отчетность. Отчетные периоды по НДС

НКУ предусматривает два отчетных периода, основным из которых остается месяц. При этом существенно изменились условия для перехода на квартальный отчетный период «общесистемных» плательщиков налогов. В настоящее время условия привязываются к наличию у плательщика налогов права уплачивать налог на прибыль по ставке 0 %. В то же время для единоналожников по ставке 6 % в этом плане все сохранилось — они должны использовать квартальный отчетный период.