3. ОЦІНКА ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ НА ДАТУ БАЛАНСУ
Фінансові інвестиції, первісно зараховані на баланс за собівартістю, на кожну дату балансу відображаються з використанням таких оцінок:
1) за справедливою вартістю;
2) за собівартістю з врахуванням зменшення корисності;
3) за амортизованою собівартістю;
4) за вартістю, визначеною за методом участі в капіталі.
Застосування того чи іншого методу залежить від мети придбання інвестицій, рівня впливу інвестора на інвестоване підприємство, строку, на який вони були придбані.
Таблиця 4
Оцінка фінансових інвестицій на дату балансу
|
Види фінансових інвестицій |
Оцінка, що застосовується для відображення інвестицій на дату балансу |
|
Інвестиції в:
асоційовані, дочірні, спільні підприємства |
1. Вартість, визначена за методом участі в капіталі
2. Справедлива вартість Цей метод використовується для обліку фінансових інвестицій в асоційовані, дочірні та спільні підприємства за наявності однієї з умов: а) фінансові інвестиції придбані та утримуються виключно для продажу протягом дванадцяти місяців з дати придбання; б) асоційоване або дочірнє підприємство ведуть діяльність в умовах, які обмежують його здатність передавати кошти інвестору протягом періоду, що перевищує дванадцять місяців.
3. Собівартість з врахуванням зменшення корисності Цей метод використовується за наявності однієї з умов, зазначених у п. 2, у разі неможливості визначення справедливої вартості інвестиції |
|
Фінансові інвестиції, що придбані та утримуються до їх погашення (боргові цінні папери) |
Амортизована собівартість |
|
Фінансові інвестиції, що придбані та утримуються з метою їх продажу |
1. Справедлива вартість або 2. Собівартість з врахуванням зменшення корисності (якщо справедливу вартість визначити неможливо)
|