Начисление и уплата единого налога частными предпринимателями

подготовлено:  www.bizresurs.com.ua

Нормативная база

• НКУ – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

• МЗП – Минимальная зарплата

Начисление и уплата налога плательщиками единого налога 1 и 2 групп

Начисление налога

Сумма единого налога, которую плательщики 1 и 2 групп должны уплачивать в бюджет, не зависит от результатов их деятельности. В любом случае налог уплачивается в строго определенном (фиксированном) размере по установленным ставкам. Ставки налога зависят от группы плательщиков единого налога и вида деятельности, которую предприниматель осуществляет (планирует осуществлять).

Ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами и составляют:

• для плательщиков единого налога 1 группы – от 1 % до 10 % МЗП;

• для плательщиков единого налога 2 группы – от 2 % до 20 % МЗП.

Кроме того, отдельные виды доходов плательщиков единого налога 1 и 2 групп облагаются по специальной «повышенной» ставке – 15 % от суммы таких доходов. В частности, к таким видам доходов относятся (п. 293.4 НКУ):

• доходы, превышающие предельный размер дохода1, установленный для налогоплательщика соответствующей группы;

• доходы, полученные от осуществления видов деятельности, не указанных в свидетельстве об уплате единого налога – для плательщиков единого налога 1 и 2 групп;

• доходы, полученные при применении иного, нежели денежный, способа расчета;

• доходы, полученные от видов деятельности1, не разрешенных для плательщиков единого налога.

Плательщики единого налога 1 и 2 групп, не использующие труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска или болезни, если она длится 30 и более календарных дней (п. 295.5 НКУ). Для того, чтобы воспользоваться таким правом, плательщику единого налога необходимо подать в налоговую инспекцию по месту учета заявление в произвольной форме. В случае, если основанием для освобождения от уплаты единого налога является болезнь, к заявлению необходимо приложить копию листка нетрудоспособности (пп. 298.3.2 НКУ). При этом авансовые взносы по единому налогу за такие периоды засчитываются в счет будущих платежей на основании заявления налогоплательщика (п. 295.6 НКУ).

Порядок и сроки уплаты

Единый налог уплачивается ежемесячно авансовыми платежами не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца по месту налогового адреса налогоплательщика (п. 295.1 НКУ). Например, предельным сроком уплаты авансовых взносов за февраль 2014 года будет 20.02.2014 г.

Плательщики единого налога 1 и 2 групп имеют право уплатить суммы авансовых взносов наперед за весь налоговый период, но не более чем до конца текущего отчетного года (п. 295.1 НКУ).

 

Начисление и уплата налога плательщиками единого налога 3 группы

Объект налогообложения

Объектом налогообложения плательщиков единого налога 3 группы является полученный за отчетный период доход. Отчетным периодом является календарный квартал.

Ставка налога

Для плательщиков единого налога 3 группы предусмотрены две ставки:

3 % суммы дохода (при условии уплаты НДС);

5 % суммы дохода (без уплаты НДС).

Кроме того, отдельные виды доходов плательщиков единого налога 3 и 4 групп облагаются по специальной «повышенной» ставке – 15 %.

В частности, к таким видам доходов относятся (п. 293.4, 293.5 НКУ):

• доходы, превышающие предельный размер дохода1, установленный для соответствующей категории плательщиков единого налога;

1 Подробнее см. справочник «Критерии для субъектов хозяйствования, которые могут избрать упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности с 01.01.2012 г.».

• доходы, полученные при применении иного, нежели денежный, способа расчета;

• доходы, полученные от видов деятельности, не разрешенных для плательщиков единого налога.

Сроки уплаты

Плательщики единого налога 3 группы уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал (п. 295.3 НКУ).


 
 
Copyright © 2017 · bizresurs · Все права защищены ·