Частные предприниматели: системы налогообложения

подготовлено:  www.bizresurs.com.ua

Нормативная база

• НКУ – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Общие положения

Особенности осуществления физическим лицом предпринимательской деятельности установлены ст. 50 Гражданского кодекса Украины и другими законами Украины. В частности, для осуществления предпринимательской деятельности необходима государственная регистрация.

Нормами НКУ предусмотрены следующие системы налогообложения для частных предпринимателей:

• общая система налогообложения (полученный чистый доход предпринимателя облагается налогом на доходы физических лиц);

• упрощенная система налогообложения с уплатой единого налога (при условии соблюдения ограничений, предусмотренных гл. 1 р. XIV НКУ).

Для лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность и не являющихся предпринимателями, ст. 78 НКУ предусмотрены особые правила налогообложения.

Основные характеристики, недостатки и преимущества выбора той или иной системы приведены в таблице.

Общая система налогообложения

Единый налог

Суть налогообложения

Ставка налога составляет 15 % (17 %). Базой налогообложения является чистый доход предпринимателя (разница между выручкой и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью)

Для плательщиков 1 и 2 группы предусмотрены фиксированные ставки единого налога (максимальные: 10 % МЗП для 1 группы и 20 % МЗП для 2 группы) (п.293.2 НКУ).
Для 3 группы объектом налогообложения является полученный доход (без уменьшения на расходы), а ставка составляет: 5 % для неплательщиков НДС и 3 % – для плательщиков НДС (пп. 293.3.1 НКУ).
Для 5 группы объектом налогообложения является полученный доход (без уменьшения на расходы), а ставка составляет: 7 % для неплательщиков НДС и 5 % – для плательщиков НДС (пп. 293.3.2 НКУ)

Преимущества

Недостатки

Статус налогоплательщика на общей системе налогообложения автоматически присваивается с момента взятия на учет в органах ГНС, если плательщиком не выбран другой способ налогообложения

Для применения упрощенной системы налогообложения необходимо наличие свидетельства плательщика единого налога

Ограничений по количеству наемных работников не предусмотрено

Для 1-3  групп плательщиков единого налога предусмотрены ограничения по количеству наемных работников (максимально возможное количество – 20 лиц для 3 группы) (пп. 3 п. 291.4 НКУ). Для 5-й группы ограничений не предусмотрено (пп. 5 п. 291.4 НКУ). 

Ограничений по объему полученного дохода не предусмотрено

Для каждой группы предусмотрено ограничение по объему годового дохода (максимально возможный – 20 млн. грн. – предусмотрен для 5 группы) (пп. 5 п. 291.4 НКУ)

Запрещено осуществлять виды деятельности, предусмотренные ст. 4 Закона «О предпринимательстве»

Кроме ограничений, установленных ст. 4 Закона «О предпринимательстве», для плательщиков единого налога гл. 1 р. XIV НКУ предусмотрены дополнительные ограничения

Регистрация плательщиком НДС осуществляется на общих основаниях

Отсутствует возможность регистрации плательщиком НДС для 1 и 2 групп (пп. 14.1.139 НКУ)

Можно применять способы расчетов, отличные от денежного

Запрещено применять иные формы расчетов, кроме денежного (наличного и безналичного) (п. 291.6 НКУ)

Недостатки

Преимущества

Используют РРО на общих основаниях

Плательщики единого налога 1–3 групп освобождены от применения РРО, РК и КУРО (п. 296.10 НКУ, п. 6 ст. 9 Закона об РРО)

Являются плательщиками других налогов и сборов при наличии соответствующих объектов налогообложения

Освобождены от уплаты налогов и сборов, приведенных в п. 297.1 НКУ

Более сложный учет доходов и расходов

Поскольку объектом налогообложения является доход, для плательщиков единого налога 1 и 2 группы, а также 3 группы по ставке 5 % не предусмотрено отражение расходов в Книге учета доходов и расходов


 
 
Copyright © 2017 · bizresurs · Все права защищены ·