Лимит кассы

подготовлено:  www.bizresurs.com.ua

Нормативная база

• Положение № 637 – Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637.

Формы, бланки

• Расчет лимита – Расчет установления лимита остатка наличности в кассе.
Общие положения

Лимит остатка наличности в кассе – это предельный размер суммы наличности, которая может оставаться в кассе во внерабочее время (абз. 20 п. 1.2 Положения № 637).

Иными словами, лимит кассы – это некая сумма наличных денег, больше которой в кассе предприятия оставаться не должно. Излишки должны быть либо сданы в банк для зачисления на счет предприятия, либо израсходованы (например, выданы подотчетному лицу для приобретения товарно-материальных ценностей).

Лимит кассы устанавливается предприятием самостоятельно как для себя, так и для своих обособленных подразделений (при наличии). На размер этого ограничения влияют многочисленные факторы, в частности:

• объем кассовых оборотов (поступление в кассу и выдача наличности из кассы);

• вид деятельности предприятия (производство, торговля, общепит);

• график работы предприятия (круглосуточно, с выходными днями или без них);

• удаленность предприятия от обслуживающего банка и др.

Для каждого предприятия и его обособленных подразделений лимит наличности рассчитывается отдельно.

Банкам, предпринимателям, религиозным организациям лимит кассы и сроки сдачи наличности в банк не устанавливаются (пункты 2.7 и 5.7 Положения № 637).

В соответствии с п. 5.9 Положения № 637 допускается отсутствие у предприятия установленного расчетным путем лимита кассы. В таком случае вся наличность, находящаяся в кассе на конец рабочего дня и не сданная предприятием в банк или же не израсходованная на нужды предприятия (не выданная под отчет) на следующий день, будет считаться сверхлимитной.

Сроки сдачи наличности

На каждом предприятии должны быть установлены сроки сдачи наличности в банк для ее зачисления на счет предприятия. Такие сроки определяются предприятием, согласовываются с обслуживающим банком и отражаются в договоре банковского счета, который заключается при открытии предприятием счета в банке. Если у предприятия в отдельные дни не превышается лимит кассы, то оно может в эти дни не сдавать наличность в установленные сроки.

При определении сроков сдачи наличности в банк необходимо исходить из требований, изложенных в п. 5.1 Положения № 637, а именно:

• для предприятий, расположенных в населенных пунктах, где имеются банки, наличность должна сдаваться ежедневно в день ее поступления в кассы предприятий;

• для предприятий, у которых время окончания рабочего дня (смены) не позволяет обеспечить сдачу наличности в день ее поступления, она должна сдаваться на следующий за днем поступления наличности в кассу день;

• для предприятий, расположенных в населенных пунктах, где нет банков, наличность должна сдаваться не реже одного раза в пять рабочих дней.

Если предприятия работают в выходные и праздничные дни и не имеют возможности сдать полученную за эти дни наличность (из-за отсутствия соответствующей договоренности с банком об инкассации), она (наличность) должна сдаваться предприятиями в банк в течение операционного времени следующего рабочего дня банка.

Расчет лимита

Лимит кассы предприятия

Лимит кассы устанавливается предприятием самостоятельно на основании Расчета лимита, который подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия (или уполномоченным им лицом).

Установленный лимит кассы утверждается приказом (распоряжением) руководителя предприятия (см. пример 1).

Пример 1 

Открытое акционерное общество «Сокк»

ПРИКАЗ

от 31 октября 2010 г. № 125

г. Киев

Согласно требованиям Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 г., приказываю:

На основании Расчета установления лимита остатка наличности в кассе предприятия, составленного кассиром Елизаровой С. К., установить, что лимит кассы ОАО «Сокк» с 01.11.2010 г. устанавливается на уровне 5 тыс. грн. в день.

Руководитель ____________ А. В. Смирнов

С приказом ознакомлен:

Главный бухгалтер _____________ В. А. Молитов

Кассир ______________ С. К. Елизарова 

31.10.2010 г. 

В соответствии с п. 5.3 Положения № 637 по решению руководителя предприятия (или уполномоченного им лица) лимит кассы предприятия устанавливается на основании расчета среднедневного поступления наличности в кассу или ее среднедневной выдачи из кассы, а также с учетом срока сдачи предприятием наличности в банк.

При расчете лимита на основании среднедневного поступления наличности в кассу лимит устанавливается:

• для предприятий, которые сдают наличность ежедневно (в день ее поступления в кассу) или на следующий день, – в размерах, необходимых для обеспечения их работы в начале рабочего дня, но не более размера среднедневного поступления наличности в кассу (за три любых месяца подряд из последних двенадцати);

• для предприятий, которые сдают наличность не реже одного раза в пять рабочих дней, – в размерах, зависящих от установленных сроков сдачи наличности и ее суммы, но не более пятикратного размера среднедневных поступлений наличности (за три любых месяца подряд из последних двенадцати). При этом способе в расчете учитываются также и внереализационные поступления (поступления в кассу предприятия от операций, непосредственно не связанных с реализацией продукции).

Предприятия, которые рассчитывают лимит на основании фактического расходования наличности, устанавливают его (лимит) в размере, не превышающем среднедневную выдачу наличности (за три любых месяца подряд из последних двенадцати). При применении этого метода в расчете учитываются выплаты наличностью на различные нужды, в т. ч. наличность, сдаваемая в банк и выдаваемая на командировки, за исключением сумм выплат на оплату труда, пенсии, стипендии, дивиденды.

В расчет лимита предприятие имеет право включить те три месяца (из последних двенадцати), в которых были зафиксированы наибольшие показатели его деятельности (поступления в кассу или выдачи наличности из кассы). Действуя подобным образом, предприятие может установить для себя наиболее оптимальный лимит.

Предприятия, у которых среднедневной показатель поступления или выдачи наличности равен нулю или не более 10 НМДГ, имеют право устанавливать лимит кассы в размере, превышающем такой среднедневной показатель, но не более 10 НМДГ.

Предприятия, которые только начинают свою деятельность, а также предприятия, деятельность которых была связана исключительно с безналичными расчетами и которые начинают деятельность, связанную с наличными расчетами, на первые три месяца работы лимит кассы устанавливают согласно прогнозным расчетам.

Установленный с учетом прогнозных расчетов лимит кассы в двухнедельный срок после окончания первых трех месяцев их работы пересматривается по фактическим показателям деятельности (п. 5.2 Положения № 637). При этом упомянутые первые три месяца своей работы предприятия должны отсчитывать со дня осуществления ими первого расчета наличностью.

Лимит кассы обособленных подразделений

Лимит кассы для своих обособленных подразделений устанавливается предприятием самостоятельно с учетом таких особенностей:

• для каждого обособленного подразделения составляется свой Расчет лимита на основании оборота наличности (поступление или выдача) в центральной кассе или в кассе обособленного подразделения (п. 5.2 Положения № 637);

• в Расчете лимита для обособленных подразделений могут использоваться обороты наличности за три любых месяца подряд из последних двенадцати и эти три месяца могут быть разными для разных обособленных подразделений (письмо НБУ от 19.05.2006 г. № 11-113/1875-5345).

В соответствии с п. 5.2 Положения № 637 лимит кассы, установленный для обособленного подразделения, доводится до него соответствующим приказом (см. пример 2). Кроме того, издается приказ об установлении общего для предприятия в целом (с учетом обособленных подразделений) лимита. В таком приказе целесообразно указать распределение общего лимита между кассами обособленных подразделений предприятия (см. пример 3).

Пример 2

Открытое акционерное общество «Сокк»

ПРИКАЗ

от 31 октября 2010 г. № 127

г. Киев

      В соответствии с приказом по предприятию от 31.10.2010 г. № 126 довожу до вашего сведения, что павильону «Мираж» с 01.11.2010 г. установлен лимит остатка наличности в его кассе на уровне 1 тыс. грн. в день.

Руководитель ____________ А. В. Смирнов

С приказом ознакомлен:

Главный бухгалтер _____________ В. А. Молитов

Кассир ______________ С. К. Елизарова 

31.10.2010 г. 


Пример  

Открытое акционерное общество «Сокк»

ПРИКАЗ

от 31 октября 2010 г. № 126

г. Киев

Согласно требованиям Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 г., приказываю:

1. На основании расчетов установления лимитов остатков наличности в главной кассе предприятия и кассах обособленных подразделений, составленных кассиром Елизаровой С. К., установить, что общий лимит кассы ОАО «Сокк» с 01.11.2010 г. устанавливается на уровне 5 тыс. грн. в день.

2. В пределах общего лимита кассы предприятия устанавливаются следующие лимиты для обособленных подразделений:

• павильон «Мираж» – 1 тыс. грн. в день;

• магазин «Каштан» – 3 тыс. грн. в день;

• главная касса ОАО «Сокк» – 1 тыс. грн. в день.

Руководитель ____________ А. В. Смирнов

С приказом ознакомлен:

Главный бухгалтер _____________ В. А. Молитов

Кассир ______________ С. К. Елизарова 

31.10.2010 г. 

Пересмотр лимита

При наличии соответствующих причин предприятие имеет право пересмотреть установленный лимит кассы (для предприятия в целом и для обособленных подразделений). В соответствии с п. 5.12 Положения № 637 такими причинами являются:

• изменение законодательства, касающегося ведения кассовых операций;

• увеличение или уменьшение объемов поступления (выдачи) наличности;

• изменение внутреннего трудового распорядка предприятия и др.

Если появились объективные причины пересмотра лимита кассы, они должны быть оформлены документально и подписаны руководителем предприятия. На основании таких документов кассир делает расчет нового лимита кассы. Установление нового лимита утверждается приказом (распоряжением) руководителя предприятия.

Контроль за соблюдением лимита

Если лимит кассы установлен с превышением предельного размера (определяется согласно п. 5.4 Положения № 637), то он считается установленным на уровне соответствующего предельного размера. При этом сумма наличности, превышающая такой размер, будет считаться сверхлимитной, а за такое нарушение предусмотрена соответствующая ответственность.

При осуществлении контроля за соблюдением лимита кассы прежде всего проверяется следующее:

• наличие установленного предприятием лимита кассы;

• суммы лимитов касс, установленных обособленным подразделениям (при наличии);

• соответствие Расчета лимита кассы требованиям Положения № 637.

Для определения сверхлимитных остатков наличности в кассе записи о фактических ее остатках, указанных в кассовой книге, сравниваются с установленным лимитом. Если будет выявлен факт превышения, то определяется, какие именно суммы не сдавались в установленные сроки в банк (не были израсходованы). В случае если превышение лимита кассы, установленного для обособленного подразделения предприятия, было допущено таким подразделением и это привело к превышению общего лимита кассы, на предприятие накладываются соответствующие санкции. Если же превышение лимита кассы, установленного для обособленного подразделения, не привело к превышению общего лимита кассы предприятия, то штрафные санкции к предприятию не применяются.


 
 
Copyright © 2017 · bizresurs · Все права защищены ·