Единый налог 2015


Единый налог – это налог, который уплачивается  физлицами - предпринимателями  и  юридическими лицами  пребывающими на упрощенной системе налогообложения.  Единый  налог  предусматривает  упрощенный учет  доходов  и расходов, а также  замещает собой уплату и  рассчет  ряд  обязательных  налогов  и  сборов, которые  взымаются в   Украине. 

В  этой  статье  информация  о  едином  налоге  представлена  в  наиболее  «легкой формулировке»,  при  этом  учтены  все  самые  «свежие» нормы  Налогового Кодекса (последние изменения внесены ЗУ от 28.12.2014 г. № 71-VIII “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы”).

Законодательно, единый  налог  регламентирован  в  XIV разделе  Налогового Кодекса  Украины (Упрощенная  система  налогообложения, ориг. – «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності»).

Для  более   структурированного отображения,  информация   будет  изложена  в  форме  9  разделов:


Сокращения  и  терминология  использованная  в  статье:

Упрощенная  система налогообложения  =  Единый  налог
МЗП – минимальная  зарплата
ФЛ -  физлица
ЮЛ – юридические лица
НДС – налог на добавленную  стоимость


1. Группы плательщиков единого налога 2015


Показатели

Группа 1

Группа 2

Группа 3

Группа 4

Плательщики
НДС

Неплательщики НДС

Ограничение по объему дохода за календарный год

300 тысяч гривен

1,5 миллионов гривен

20 миллионов гривен без НДС

20 миллионов гривен

с/г произ-водители

Ограничения по количеству работников

0

10

Без ограничений

-

Разрешенные виды деятельности

Розничная торговля на рынках, бытовые услуги (согласно установленного перечня)

Услуги населению и единщикам, производство, торговля, ресторанное хозяйство

-

Ставки налога

Фиксированная в зависимости от вида деятельности:

до 10% минимальной зарплаты на 1 января

Фиксированная в зависимости от вида деятельности:

 

до 20% минимальной зар­платы на 1 января

2% дохода + НДС

4% дохода

* см. ниже

Ведение учета

Доходов

Доходов

Доходов и расходов

Доходов

-

Отчетность

Ежегодно

Ежегодно

Ежеквартально

Ежеквартально

-


* 4 группа (сельхозпроизводители):

Размер ставок налога с 1 га сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель, их расположения и составляет (в процентах базы налогообложения):

- для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, или предоставленные им в пользование, в том числе на условиях аренды) — 0,45;

- для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,27;

- для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) — 0,27;

- для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,09;

- для земель водного фонда — 1,35;

- для пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, или предоставленные им в пользование, в том числе на условиях аренды, — 3.

Применение РРО (кассового аппарата) плательщиком единого налога

Согласно п. 296.10 ст. 296 НКУ плательщики единого налога первой – третьей групп не применяют регистраторы расчетных операций (РРО). Но в ближайшее время этот пункт будет действовать в новой редакции: “Плательщики единого налога второй и третьей (физические лица – предприниматели) групп при осуществлении деятельности на рынках, при продаже товаров мелкорозничной торговой сети через средства передвижной сети, а также плательщики единого налога первой группы не применяют регистраторы расчетных операций”.

Таким образом, свободно работать без РРО смогут только единщики только первой группы. Единщики второй и третьей групп не будут применять РРО только при продаже товаров на рынках или через передвижную мелкорозничную сеть. В остальных случаях они обязаны при наличных расчетах применять РРО в общем порядке. Но это требование вступит в силу для единщиков третьей группы с 1 июля 2015 года, а для единщиков второй группы – с 1 января 2016 года.

Соответствующие изменения внесены и в Закон Украины от 06.07.95 г. № 265/95-ВР “О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг”.

Кроме того, депутаты решили стимулировать предпринимателей к добровольно-принудительному переходу на применение РРО. Так, п. 28 подр. 10 р. ХХ НКУ установлено, что предприниматели второй и третьей групп единого налога (кроме осуществляющих деятельность на рынках и мелкорозничную продажу товаров через средства передвижной сети), которые в период с 1 января до 30 июня 2015 года включительно начали применять в хозяйственной деятельности зарегистрированные и переведенные в фискальный режим РРО, до 1 января 2017 года освобождаются от проверок порядка применения РРО.

Одновременно Законом № 71 определено, что с 1 июля 2015 года на единщиков, обязанных применять РРО, не будет распространяться мораторий на проверки по вопросам применения РРО.

Следовательно, только единщики, которые в первом полугодии 2015 года установят фискальный РРО, смогут воспользоваться мораторием на проверки по их применению до конца 2016 года.

Отчетность и срок  уплати единого налога


Группы

Налоговый отчетный период

Срок уплати налога

1,2

Календарный
год

авансовым взносом
не позже 20 числа (включительно)
проходящего месяца

3

Календарный
квартал

 

в течение 10 календарных дней после предельного строка подачи квартальной декларации


Содержание

2. Ограничения пребывания на едином налоге


Перечень разрешенных бытовых услуг, которые предоставляются 1-й, 2-й группами плательщиков единого налога:

Изготовление по индивидуальному заказу: обуви; швейных изделий; изделий из кожи и меха; кожаных галантерейных и дорожных изделий; нижней одежды; текстильных изделий и текстильной галантереи; головных уборов; ковров и ковровых изделий; металлоизделий; ювелирных изделий; мебели; плотничьих и столярных изделий; изготовление и вязание трикотажных изделий.
Техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по ИЗ. Прокат вещей личного пользования и бытовых товаров. Дополнительные услуги по изготовлению изделий, дубление пушных шкур. Услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством.

Услуги по ремонту: обуви; часов; ювелирных изделий; велосипедов; одежды и бытовых текстильных изделий; трикотажных изделий;кожаных галантерейных и дорожных изделий; электробытовой техники и других бытовых приборов; радиотелевизионной и другой аудіо - и видеоаппаратуры; других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий.
Услуги по: выполнению фото-работ; обрабатывание пленок; стирка, обрабатывание белья и других текстильных изделий; чистка и окрашивание текстильных, трикотажных и пушных изделий; очистка и уборка помещений по индивидуальному заказу.
Услуги по ремонту и реставрации:
ковров и ковровых изделий; мебели;
Услуги по техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов.
Услуги: парикмахерских; домашней прислуги.
Ритуальные услуги.


Единый налог не могут использовать субъекты ведения хозяйства, которые осуществляют:

1) деятельность:
 

- по организации, проведения азартных игр; управление предприятиями; предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, которая не подлежит лицензированию); организации торгов (аукционов) и продаже изделий и предметов искусства, коллекционирования, антиквариата; организации, проведения гастрольных мероприятий;  

- в сфере финансового посредничества (кроме деятельности, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом о страховании, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разделом III;

2) обмен иностранной валюты;

3) производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров  (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 л и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива, столовых вин);

4) добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, снабжения, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования полудрагоценных камней);

5) добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;

 

Не могут быть плательщиками единого налога:

  1. ФЛ-предприниматели, которые производят технические испытания и исследования, деятельность в сфере аудита;                                        
  2. ФЛ-предприниматели, которые предоставляют в аренду :
  3.  земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара;
    жилищные помещения, общая площадь которых превышает 100 м2;
    нежилые помещения, общая площадь которых превышает 300м2;                                                                        

  4. страховые компании, страховые брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании; регистраторы ценных бумаг;
  5. субъекты ведения хозяйства, в уставном капитале которых совокупность частей, которые принадлежат ЮЛ, которые не являются плательщиками единого налога, не меньше 25%;
  6. представительства, филиалы и другие отделенные подразделения ЮЛ, который не является плательщиком единого налога;
  7. физические и юридические лица - нерезиденты;
  8. субъекты ведения хозяйства, которые на день представления заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, который возник в результате действия обстоятельств непреодолимой силы.

Содержание

3. Порядок определения доходов и их состав у плательщика единого налога

3.1

Определение дохода осуществляется для целей налогообложения единым налогом и для предоставления права субъекту ведения хозяйства зарегистрироваться плательщиком единого налога, находиться на упрощенной системе налогообложения.

Доход плательщика единого налога:
1) ФЛ-предприниматель: доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной (наличной, безналичной), материальной или нематериальной формах.

2) ЮЛ: любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода, в денежной (наличной, безналичной), материальной или нематериальной формах.

К сумме дохода плательщика единого налога включается:
-  стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг);
-  сумма кредиторской задолженности, по которой прошел срок исковой давности (для 3-й группы);
-  стоимость реализованных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг), за которые получена предыдущая оплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов, определенных Налоговым кодексом (для 3 группы)

  1. При продаже основных средств ЮЛ-плательщиками единого налога доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью, которая сложилась на день продажи.
  2. В случае предоставления услуг, выполнения работ по договорам поручения, транспортного экспедирования и агентскими договорами доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного.

 

3.2

Доход, выраженный в иностранной валюте, перечисляется в гривнях за официальным курсом гривни к иностранной валюте, установленным Национальным банком Украины на дату получения такого дохода

В доход не включаются полученные ФЛ-предпринимателем:

  • пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты и возмещения);
  • доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит по праву собственности ФЛ и используется в ее хозяйственной деятельности

В состав дохода плательщика единого налога не включаются:

  1.  суми денежных средств и стоимость имущества, внесенного учредителями или учасниками плательщика единого налога в уставный фонд такого плательщика;
  2. дивиденды, полученные плательщиком единого налога, - ЮЛ от других налогоплательщиков, обложенные налогом в порядке, определенном  Кодексом  
  3.   суммы средств, полученных по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога;          
  4.   суммы средств, которые поступили как оплата товаров (работ, услуг), реализованных в период уплаты других налогов и сборов, установленных этим Кодексом, стоимость которых была включена в доход  юридического лица при расчете налога на прибыль предприятий или общего облагаемого налогом дохода физического лица - предпринимателя;
  5.   суммы НДС, которые поступили в стоимости товаров (произведенных работ, оказанных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов;
  6. суммы  НДС;
  7. суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения и суммы кредитов;
  8.   суми средств целевого назначения, которые поступили в пенсионній фонд (других фондов общеобязательного социального страхования, с бюджетов или других целевых фондов, в т.числе в пределах государстенных или месных програм);
  9.   суммы средств (авансов), которые возвращаются покупателю товара (работ) - плательщику единого налога или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара (работ), если такое возвращение осуществляется в результате возвращения товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возвращении средств;
  10. суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, что возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов;

Содержание

4. Особенности начисления и уплаты единого налога

Плательщики единого налога 1-й и 2-й групп, которые не используют труд наемных работников, освобождаются от уплаты:

-  в течение одного календарного месяца на год на время отпуска;

-  за период болезни, подтвержденной копией листка неработоспособности, если она   длится не менее 30 календарных дней

Ошибочно и/или излишне уплаченные суммы единого налога подлежат возвращению плательщику в порядке, установленном  Кодексом.

Единый налог, начисленный за превышение объема дохода, платится в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал .

В случае прекращения плательщиком единого налога осуществления хозяйственной деятельности налоговые обязательства по уплате единого налога насчитываются до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором  в налоговую инспекцию подано заявление относительно отказа от единого налога в связи с прекращением осуществления хозяйственной деятельности .

Неуплата (неперечисление) физическим лицом - плательщиком единого налога, авансовых взносов единого налога в порядке и в сроки, определенные налоговым кодексом, влечет за собой наложение штрафа в размере 50% избранной ставки единого налога.


Содержание

5. Определение даты получения дохода плательщиком единого налога

Дата
получение
дохода

Норма
налогового
кодекса

Ситуация

Дата поступления средств на
текущий счет (в кассу) плательщика единого налога

пункт 292.6
ст. 292

Общее правило при продаже товаров
(работ, услуг)

Дата списания кредиторской
задолженности

При списании кредиторской задолженности, по которой прошел срок исковой давности

Дата подписания акта принятия-передачи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг)

При безоплатном получении товаров
(работ, услуг)

Дата отгрузки товаров (выполнение работ, предоставления услуг), за которые получена предыдущая оплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов

При отгрузке товаров (выполнении работ, предоставлении услуг), за которые получена предоплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов

Дата изъятия из торговых аппаратов денежной выручки

пункт 292.7
ст. 292

В случае осуществления торговли товарами или
услугами с использованием торговых
автоматов (прочего похожего оборудования), что не предусматривает наличия РРО

Дата продажи жетонов, карточек
(других заменителей) денежных
знаков, выраженных в денежной
  единице Украины

пункт 292.8
ст. 292

В случае, если торговля товарами (работами
услугами) через торговые автоматы
осуществляется с использованием жетонов, карточек (прочих заменителей денежных знаков), выраженных в денежной единице Украины


Содержание

6. Ведение учета и составление отчетности  плательщиками единого налога


Группа

Источник данных для расчета объекта налогообложения по методике, утвержденной Министерством финансов Украины

1
2
3 (не плательщики НДС)

Книга учета доходов (ежедневное, по итогам рабочего дня, отображение полученных доходов)

 

3 (плательщики НДС)

 

Книга учета доходов и расходов (для физлиц)

Упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов (для юрлиц)

4

Учет для с/г производителей, которые ранее пребывали на ФСП

 

Налоговая декларация подается в налоговую инспекцию по месту налогового адреса

Плательщики единого налога 1-3 групп не применяют регистраторы расчетных операций (3-я группа без НДС)


Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по таких налогах и сборах:

  1. налога на прибыль предприятий;
  2. налога на доходы физических лиц в части доходов (объекта налогообложения), которые получены в результате хозяйственной деятельности физического лица и обложенные налогом по упрощенной системе налогообложения;
  3. НДС по операциях по снабжению товаров и услуг, место предоставления которых расположено на таможенной территории Украины, за исключением НДС, который платится физическими лицами и юридическими лицами, которые избрали ставку налогообложения в размере 2% или 4%;
  4. земельного налога, кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются ими для осуществления хозяйственной деятельности;
  5. сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелярства;
  6. сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности.

Плательщики единого налога:

- платят налоги, сборы и таможенные платежи на общих основаниях в случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины;

- выполняют функции налогового агента в случае начисления (выплаты, предоставления) облагаемых налогом налогом на доходы физических лиц доходов в пользу физического лица, которое находится с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях;

- платят единый социальный взнос;

несут ответственность за правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты сумм единого налога, за своевременность представления налоговых деклараций.


Содержание

7. Порядок избрания (перехода) на единый налог

Для избрания или перехода на единый налог субъект ведения хозяйства подает в налоговую инспекцию заявление.

Ситуации:

  1. Зарегистрированы в установленном порядке ФЛ-предприниматели, которые к окончанию месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление относительно избрания упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для 1-й или 2-й группы, считаются плательщиками единого налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписано свидетельство плательщика единого налога.
  2. Зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты ведения (новообразованные) хозяйства, которые в течение 10 дней с дня государственной регистрации подали заявление относительно избрания упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для 3-й группы считаются плательщиками единого налога с дня их государственной регистрации.
  3. Субъект ведения хозяйства, который образуется в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, который имеет непогашенные налоговые обязательства или налоговый долг, которые возникли до такой реорганизации, может быть зарегистрирован как плательщик единого налога (путем представления не позже чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала заявления) с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлено погашение таких налоговых обязательств или налогового долга.
  4. Субъект ведения хозяйства, который является налогоплательщиком других налогов и сборов может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года путем представления заявления  органу ГНС не позже чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала.

 

Извлечение из реестра плательщика единого налога выдается в налоговой инспекции безвозмездно в течение 10 календарных дней с дня представления субъектом ведения хозяйства заявления


Основания для принятия налоговой инспекцией решения об отказе в выдаче субъекту ведения хозяйства  свидетельства плательщика единого налога

1) несоответствие такого субъекта ведения хозяйства установленным требованиям;

2) наличие у субъекта ведения хозяйства, который образуется в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, непогашенных налоговых обязательств или налогового долга, который возник до такой реорганизации;

3) несоблюдение требований подпункта 298.1.4 пункта 298.1 статьи 298  Кодекса.

(Субъект ведения хозяйства, который является налогоплательщиком других налогов и сборов в соответствии с нормами  Кодекса, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем представления заявления  органу государственной налоговой службы не позже чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Такой субъект ведения хозяйства может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года (пп. 298.1.1 п. 298.1 в. 298).)


Содержание

8. Отказ субъекта ведения хозяйства от единого налога 

  1. Для отказа субъект ведения хозяйства не позже чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) подает  в налоговую инспекцию заявление.
  2. Плательщики единого налога могут отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов (при условии отсутствия непогашенных налоговых обязательств, налогового долга), с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление относительно отказа от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов.

Переход плательщика единого налога на уплату других налогов и сборов в случае:

1) превышения в течение календарного года установленного объема дохода

2) использование плательщиком единого налога другого способа расчетов, чем отмеченные в пункте 291.6.

Переход должен состояться  с  1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов.

3) осуществления видов деятельности, которые, :
-   не дают права использовать упрощенную систему налогообложения, или несоответствие условиям организационно – правовых норм хозяйствования;
-   не отмеченные в свидетельстве плательщика единого налога - ФЛ-предпринимателя;

4) превышения численности ФЛ, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком единого налога;

5) уплата до окончания предельного срока погашения налогового долга, который возник у плательщика единого налога в течение двух последовательных кварталов

Переход должен состояться  с 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов.


Содержание

9. Аннулирование свидетельства плательщика единого налога

Причины аннулирования

Сроки аннулирования

Представление плательщиком налога заявления относительно отказа от применения упрощенной системы налогообложения в связи переходом на уплату других налогов и сборов

в последний день календарного квартала, в котором
подано заявление относительно такого отказа

Прекращение юридического лица (кроме преобразования)
прекращение предпринимательской деятельности физическим
лицом - предпринимателем в соответствии с законом

в день получения органом НС от государственного
регистратора сообщения о проведении
государственной регистрации такого прекращения

Неуплата в течение 2-х последовательных кварталов в порядке
установленному  Кодексом, налогового долга

в последний день календарного месяца, в котором
закончился предельный срок погашения
налогового долга

Осуществление видов деятельности, которые не дают права
применять упрощенную систему налогообложения, или
несоответствие требованиям организационно-правовых форм
ведение хозяйства

в последний день налогового (отчетного) периода, в
каком осуществлялись такие виды деятельности или
состоялось изменение организационно-правовой формы

Превышение численности физических лиц, которые находятся
в трудовых отношениях с плательщиком единого налога

в последний день налогового (отчетного) периода, в
какому допущено такое превышение

Превышение в течение налогового (отчетного) квартала
(календарного года) объема дохода, который дает право на
применение упрощенной системы налогообложения в
следующем налоговом (отчетном) квартале (календарном году)

в последний день налогового (отчетного) периода, в
каком состоялось такое превышение

Применение плательщиком единого налога другого способа
расчетов, чем установленных

в последний день налогового (отчетного) периода, в
каком допущен такой способ расчетов

В случае выявления работниками налоговой инспекции во время проведения проверок нарушений плательщиком единого налога установленных требований, свидетельство плательщика единого налога аннулируется на основании акта проверки


 
 
Copyright © 2017 · bizresurs · Все права защищены ·