Налог за утилизацию транспортных средств

Налог на утилизацию транспортных средств отменен в апреле 2014 года!

С отдельными изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Украины Законом № 422, многие граждане уже знакомы.

В сегодняшней статье речь пойдет о новом объекте обложения экологическим налогом, а именно о налоге за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств (далее – налог за утилизацию).

Плательщиками налога на утилизацию являются лица, осуществляющие импорт, производство или приобретение транспортных средств и кузовов к ним следующих категорий:

• моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 более лиц, включая водителя (код товарной позиции 8702);

• автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей, включая грузопассажирские автомобили-фургоны и гоночные автомобили (код товарной позиции 8703);

• моторные транспортные средства для перевозки груза (код товарной позиции 8704);

• моторные транспортные средства специального назначения, кроме используемых для перевозки пассажиров или грузов (например, автомобили грузовые для аварийного ремонта, автокраны, пожарные, автобетономешалки, автомобили уборочные для дорог, автомобили поливомоечные, автомобили-мастерские, радиологические автомобили) (код товарной позиции 8705);

• кузова к легковым и прочим моторным транспортным средствам, предназначенным главным образом для перевозки людей, включая грузопассажирские автомобили-фургоны и гоночные автомобили (код товарной позиции 8707 10), за исключением кузовов для промышленной сборки (код товарной позиции 8707 10 10).

Перечень транспортных средств, не являющихся объектом обложения налогом за утилизацию, определен п. 242.3 Налогового кодекса. В частности, к ним относятся транспортные средства, которые:

– реализуются для инвалидов и транспортные средства спецназначения (скорая медицинская помощь, транспортные средства пожарной и техногенной безопасности, транспортные средства для нужд подразделений органов исполнительной власти в сферах гражданской защиты и спасательного дела);

– впервые зарегистрированы или перерегистрированы в Украине до 01.09.2013 г.:

а) если они приобретаются на территории Украины;

б) если такие ТС реализованы после 01.09.2013 г.;

– предназначены для вывоза в режиме экспорта.

Итак, лица, осуществляющие импорт, производство или приобретение транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, с 01.09.2013 г. являются плательщиками налога за утилизацию, при условии, что транспортное средство не включено в перечень освобожденных от налогообложения объектов.

Однако для каждой категории налогоплательщика предусмотрены свои условия начисления и уплаты налога. Рассмотрим их подробнее.

Импортеры транспортных средств

Плательщиками налога на утилизацию являются лица, осуществляющие ввоз транспортных средств на территорию Украины.

Налог необходимо уплатить в день представления таможенной декларации в таможенные органы.

Освобождаются от уплаты налога за утилизацию лица, осуществляющие ввоз на таможенную территорию Украины:

а) транспортных средств, принадлежащих дипломатическим представительствам или консульским учреждениям иностранных государств, международным организациям, которые пользуются привилегиями и иммунитетом согласно общепризнанным принципам и нормам международного права, а также работникам таких представительств, учреждений, организаций и членам их семей;

б) транспортных средств, ранее вывезенных за пределы таможенной территории Украины, при наличии документов, подтверждающих их предыдущий вывоз;

в) ввоз в таможенных режимах, отличных от режима импорта;

г) ввоз в таможенном режиме импорта и/или осуществляющие продажу на таможенной территории Украины антикварных или коллекционных транспортных средств, с года выпуска которых прошло 30 и более лет. Виды и категории таких ТС определяются КМУ;

д) транспортных средств, признанных гуманитарной помощью.

Производители транспортных средств

Для отечественных производителей транспортных средств предусмотрено освобождение от уплаты налога в том случае, если такие производители взяли на себя обязательство обеспечить утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств в порядке и на условиях, определенных Законом № 422, с учетом требований пп. 240.6.5 Налогового кодекса. Основанием для освобождения от налогообложения является справка, полученная в порядке, предусмотренном п. 250.13 Налогового кодекса.

Кроме того, не учитываются при определении объекта налогообложения транспортные средства, предназначенные для реализации инвалидам, и транспортные средства спецназначения – в порядке, определенном пп. 242.3.1 Налогового кодекса.

Если производитель не освобождается от уплаты налога за утилизацию, то датой уплаты налога является дата реализации транспортного средства.

Покупатели транспортных средств

Лица, приобретающие транспортные средства, при ввозе которых налог за утилизацию не был уплачен на основании норм пп. 240.6.1 Налогового кодекса (т. е. транспортных средств, принадлежащих дипломатическим представительствам и международным организациям и т. п.), обязаны уплатить налог за утилизацию на дату представления заявления о перерегистрации транспортного средства в органы МВД.

Расчет суммы налога

Сумма налога за утилизацию определяется как произведение ставки налога, количества транспортных средств и специального коэффициента, установленного в зависимости от объема двигателя и того, является ли транспортное средство новым или уже бывшим в эксплуатации. Ставки налога определены п. 246.1.2 Налогового кодекса.

Подтверждением уплаты налога за утилизацию является справка, порядок получения которой регламентирован нормами п. 250.14 – 250.17 Налогового кодекса.