Отчетность по ЕСВ плательщиков единого налога

подготовлено:  www.bizresurs.com.ua

Нормативная база

• Закон № 2464 – Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

• Инструкция № 233 – Инструкция о представлении электронной налоговой отчетности, утвержденная приказом ГНАУ от 10.04.2008 г. № 233. 

• Порядок № 454 – Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Миндоходов от 09.09.2013 г. № 454. 

• Инструкция № 455 – Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная приказом Миндоходов от 09.09.2013 г. № 455. 

Формы, бланки

• Форма № Д5 – Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса. Форма № Д5 (годовая).

Общие положения

Плательщики единого налога (юридические и физические лица), использующие труд наемных работников, являются страхователями. На них распространяется общий порядок представления ежемесячной отчетности в органы доходов и сборов по форме № Д4 (п. 3.1 Порядка  № 454).

Кроме того, при наступлении несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, все страхователи (в т. ч. физлица-предприниматели за наемных работников и за себя) подают отчет по форме № Д-7 в общеустановленном порядке.

Физические лица – плательщики единого налога также обязаны начислять и уплачивать ЕСВ «за себя» на суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности, и представлять ежегодный отчет в органы доходов и сборов по форме № Д5. Отчет представляется независимо от того, осуществлялась ли предпринимательская деятельность в отчетном периоде (п. 2.14 Инструкции № 454).

Освобождаются от уплаты ЕСВ за себя и, соответственно, от представления формы № Д5, физлица-единщики, если они являются пенсионерами по возрасту либо инвалидами и получают пенсию или социальное пособие (ч. 4 ст. 4 Закона № 2464, п. 3.3 Инструкции № 454).

В том случае, если по результатам проведенной проверки (сверки) предпринимателю увеличены или уменьшены обязательства по ЕСВ, необходимо дополнительно представить в органы доходов и сборов  отчет по форме № Д6, в котором заполняется таблица 3 «Відомості про збільшення або зменшення сум зобов’язань за страховими внесками за результатами проведеної перевірки (звірки)».

Таблица 3 формируется отдельно за каждый год, за который увеличены или уменьшены суммы взносов по результатам проверки. Отчет необходимо представить в течение месяца после осуществления расчетов с органом доходов и сборов по результатам проверки (п. 4.17 Инструкции № 454).

Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса (форма № Д5).

Общие положения

В отчете по форме № Д5 отражаются исключительно данные о начисленных и уплаченных предпринимателем взносах «за себя». Данные о начисленных, удержанных и уплаченных суммах ЕСВ с заработной платы наемных работников, а также с доходов физлиц, работающих у предпринимателя на условиях гражданско-правовых договоров, в этом отчете не отражаются.

Сроки представления

Базовым отчетным периодом для физлиц – плательщиков единого налога является календарный год.

Форма № Д5 представляется до 10 февраля года, следующего за отчетным (п. 3.2 Порядка № 454). Если последний день срока представления отчетности приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, последним днем срока считается первый после него рабочий день (п. 2.15 Порядка № 454).

Порядок представления

Согласно п. 2.1 Порядка № 454 отчетность в органы доходов и сборов может представляться:

• в электронной форме с использованием электронной цифровой подписи через центр обработки электронных отчетов согласно Инструкции № 233 (отчет на бумажных носителях не представляется);

• на бумажных носителях, заверенных подписью частного предпринимателя и печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации. При этом электронная форма отчета должна соответствовать отчету на бумажных носителях;

• только на бумажных носителях (если у страхователя не более 5 застрахованных лиц).

Отчет представляется лично предпринимателем либо уполномоченным им на это лицом в территориальный орган доходов и сборов по месту учета (п. 2.1 Порядка № 454).

Отчет должен подаваться в полном объеме. В случае, если отсутствует хотя бы одна из необходимых таблиц, отчет не принимается (п. 2.10 Порядка № 454).

Отчет на бумажных носителях представляется в двух экземплярах, один из которых с отметкой должностного лица органа доходов и сборов хранится у страхователя.

! Возможность отправления формы № Д5 по почте Порядком № 454 не предусмотрена.

Требования к оформлению

Требования к оформлению отчета в бумажном виде изложены в п. 2.3–2.8 Порядка № 454. Бумажный отчет представляется в печатном виде или заполняется на украинском языке печатными буквами шариковой ручкой синими или черными чернилами. Подчистки и помарки не допускаются. В строках, где отсутствуют данные, проставляются прочерки.

Перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать отчет, перечислен в п. 2.8 Инструкции № 454.

Денежные суммы в таблицах формы № Д5 заполняются в гривнах с копейками.

Все таблицы отчета удостоверяются подписями физлица-предпринимателя и заверяются печатью (при ее наличии) (п. 2.7 Порядка № 454).

Порядок составления

Отчет состоит из титульного листа и четырех таблиц. Физлица – плательщики единого налога в обязательном порядке заполняют титульный лист и таблицу 2 «Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування фізичними особами – підприємцями, які обрали спрощену систему оподаткування».

Если в течение отчетного года предприниматель часть времени находился на упрощенной системе налогообложения, а часть – на едином налоге, то дополнительно к титульному листу и таблице 2 заполняется также таблица 1 «Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування фізичними особами – підприємцями» (п. 4.18 Инструкции № 454).

Таблицу 4 «Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства» заполняют предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность на рабочих местах, период работы на которых зачисляется в специальный стаж, с учетом требований п. 4.13 Порядка № 454. При отсутствии у страхователя таких рабочих мест таблица 4 не формируется и в органы доходов и сборов не представляется.

Титульный лист

На титульном листе указываются основные сведения о физлице-предпринимателе, а также перечень таблиц, включенных в отчет.

Требования к заполнению титульного листа приведены в п. 4.3 Порядка № 454.

В графе «Реєстраційний номер облікової картки платника податків» для лиц, отказавшихся от присвоения такого номера и имеющих соответствующую отметку в паспорте, указывается серия и номер свидетельства об общеобязательном социальном страховании, а при его отсутствии – серия и номер паспорта.

В графах «Вихідний № у страхувальника» и «Дата» указывается регистрационный номер и дата в соответствии с журналом регистрации исходящей документации. Заполняется только в том случае, если предприниматель регистрирует исходящую корреспонденцию.

В графе «Номер реєстрації платника» указывается номер регистрации предпринимателя в органе Миндоходов.

Прочие графы титульного листа заполняются в соответствии с их названием.

Таблица 2

В заглавной части таблицы 2 приводится информация о физлице - предпринимателе, а также информация об участии в системе социального страхования на добровольных началах.

В поле «Тип форми» при представлении ежегодного отчета проставляется отметка в ячейке «початкова». Ячейка «призначення пенсії» заполняется только в том случае, если форма № Д5 представляется с целью подачи заявления на назначение пенсии (п. 4.11 Инструкции № 454).

В графе 2 указываются суммы, на которые предприниматель начислял взносы в 2013 году. Если предприниматель уплачивает ЕСВ в размере минимального страхового взноса, то в этой колонке приводятся суммы минимальной заработной платы, законодательно установленной на соответствующий месяц.

В графе 3 приводится размер ставки ЕСВ, установленный ч. 11 ст. 8 Закона № 2464.1

В графе 4 указывается сумма начисленных взносов, которая определяется умножением значений колонки 2 и колонки 3.

В графах 5 и 6 приводится количество дней временной нетрудоспособности и количество дней отпуска по беременности и родам, соответственно. Заполняется предпринимателями, участвующими на добровольных началах в общеобязательном социальном страховании в связи с временной утратой трудоспособности.

Ответственность

Непредставление (несвоевременное представление) формы № Д5 или отражение в ней недостоверных данных может повлечь:

– финансовые санкции и административную ответственность;

– невключение периодов, за которые не представлена форма № Д5, в страховой стаж предпринимателя, поскольку отчет является основанием для отражения указанных в нем данных в системе персонифицированного учета.