Бухгалтерский учет операций с наличностью
Нормативная база
• Инструкция № 291 – Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденная приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291.
Общие положения
В соответствии с требованиями Инструкции № 291 наличные денежные средства предприятия учитываются на счете 30 «Касса». По дебету этого счета отражается поступление наличности в кассу предприятия, по кредиту – выплата (расходование).
Счет 30 «Касса» имеет следующие субсчета:
301 «Касса в национальной валюте»;
302 «Касса в иностранной валюте».
Сальдо (остаток) по счету 30 «Касса» может быть либо дебетовым (если в кассе числится определенная сума), либо равным нулю (если в кассе деньги отсутствуют). Кредитового сальдо по этому счету быть не может.
Корреспонденция счетов по операциям с наличностью
Корреспонденция счетов по наиболее распространенным операциям предприятия с наличными денежными средствами представлена в таблице.
Корреспонденция счетов по наличному обращению
№ п/п |
Содержание операции |
Бухгалтерский учет |
|
Дт |
Кт |
||
Поступление наличности в кассу |
|||
1 |
Получена наличность в банке |
301 |
311 |
2 |
Получена наличность от покупателя за отгруженные ранее товары (работы, услуги) |
301 |
361 |
3 |
Возвращен аванс, ранее перечисленный поставщику товаров (работ, услуг) |
301 |
371 |
4 |
Возвращена неиспользованная наличность, ранее выданная под отчет работнику предприятия |
301 |
372 |
5 |
Виновным лицом возмещена недостача наличности, выявленная в результате проведения инвентаризации |
301 |
375 |
6 |
Получена от работника предприятия частичная оплата стоимости путевки |
301 |
377 |
7 |
Осуществлен взнос в уставный капитал предприятия |
301 |
46 |
8 |
Получена сумма долгосрочного займа наличностью |
301 |
50 |
9 |
Получен аванс в счет будущей поставки товаров (работ, услуг) |
301 |
681 |
10 |
Получена наличность от обособленного подразделения в рамках внутрихозяйственных расчетов |
301 |
683 |
11 |
Реализованы товары (работы, услуги) за наличный расчет |
301 |
70 |
12 |
Реализованы малоценные и быстроизнашивающиеся предметы за наличный расчет |
301 |
712 |
13 |
Получена плата за предоставленное в аренду имущество |
301 |
713 |
Выдача наличности из кассы |
|||
1 |
Сдана наличность в банк |
311 |
301 |
2 |
Перечислен аванс поставщику товаров (работ, услуг) |
371 |
301 |
3 |
Возвращены денежные средства покупателю товаров (работ, услуг) |
361 |
301 |
4 |
Выдана наличность работнику предприятия под отчет |
372 |
301 |
5 |
Недостача наличности в кассе списана на виновное лицо |
375 |
301 |
6 |
Погашена сумма долгосрочного займа наличностью |
50 |
301 |
7 |
Погашена задолженность перед поставщиком за товары (работы, услуги) |
631 |
301 |
8 |
Выдана зарплата работникам предприятия |
66 |
301 |
9 |
Отражена недостача наличности в кассе (виновное лицо не установлено) |
947 |
301 |